Aktienoptionen Ocde

OECD empfiehlt Gemeinsame Steuerstrategien für Arbeitnehmer-Aktienoptionen 03/09/2004 - Im Rahmen der Bemühungen, den Regierungen zu helfen, ihre Steuerpolitik zu rationalisieren, hat die OECD eine Reihe von Empfehlungen herausgegeben, die eine gemeinsame Auslegung der Steuerverträge ermöglichen In Bezug auf 160 Mitarbeiter oder Direktoren, die im Rahmen ihrer Vergütung Aktienoptionen erhalten. 160 In den vergangenen Jahren haben Aktienoptionen einen wachsenden Anteil an Führungskräften berücksichtigt. Dies hat zu einer lebhaften Debatte über ihre Auswirkungen auf Anreize, Risikobereitschaft und Corporate Governance geführt. Die Verwendung von Aktienoptionen wird von verschiedenen Ländern beeinflusst8217, die verschiedene Formen der Vergütung behandeln und eine Reihe von steuerpolitischen Fragen aufwerfen, die in den letzten drei Jahren von der OECD untersucht wurden. Besondere Themen sind: grenzüberschreitende Einkommensteuerfragen und die Notwendigkeit, Steuerabkommen zu klären, um sowohl Doppelbesteuerung als auch Doppelbesteuerung von Einkommen zu vermeiden, die durch die Ausübung von Aktienoptionsverrechnungspreisproblemen, die durch die Verwendung von Mitarbeiteraktienoptionen als Bestandteile von Aktien - Vergütungspakete in multinationalen Unternehmen die Behandlung von Aktienoptionen im Rahmen der nationalen Steuersysteme im Vergleich zu der Behandlung anderer Formen der Arbeitnehmervergütung. Die Empfehlungen der OECD8217 zur Interpretation der Steuerabkommen und ihre Analyse der Verrechnungspreisprobleme sind in zwei Berichten enthalten, die nun auf der Website der OECD8217 veröffentlicht und im Folgenden zusammengefasst sind. Kommentare zu Fragen der nationalen Besteuerung werden in einer Studie über inländische steuerliche Fragen, die zusammen mit den ersten beiden Studien veröffentlicht werden, in einer OECD-Publikation später in diesem Jahr enthalten sein. Fragen der Steuerbefreiung Die OECD fasst im Anschluss an die Erörterungen in ihrem Ausschuss für steuerpolitische Angelegenheiten in einem ersten Schritt den Kommentar zu seinem Musterabkommen, dem Basisdokument für die Aushandlung, Anwendung und Auslegung des globalen Netzes bilateraler Steuerabkommen, um Die Besteuerung von grenzüberschreitenden Einkünften und Kapital. Der Kommentar ist nicht bindend, aber er gibt den Regierungen Hinweise, wie die Bestimmungen des Musterabkommens zu interpretieren und umzusetzen sind.160 160 Im Rahmen des überarbeiteten Kommentars sind die wichtigsten Vorschläge der OECD8217 wie folgt: 160 Entlastung von der Doppelbesteuerung sollte gewährt werden Das Wohnsitzland auch dann, wenn es die in einem Jahr, das sich von dem Herkunftsland unterscheidet, von einem Aktienoptionsprogramm abgeleitete Erwerbs - leistung steuert, die im Zeitpunkt der Ausübung einer Mitarbeiteraktienoption die Grenze zwischen dem Arbeitslosengeld und dem damit verbundenen Kapitalgewinn bildet Die Aktienoption, auf die sich eine Aktienoption bezieht, auf der Grundlage des Sachverhalts und der Umstände des Einzelfalls gemäß den festgelegten Leitlinien bei der Erbringung von Arbeitsvermittlungsdiensten in mehr als einem Staat aus dem Arbeitslosengeld ermittelt werden Ein bestimmtes Land auf der Grundlage der Anzahl der Tage bestimmt werden sollte, in denen die Beschäftigung in diesem Land ausgeübt wurde, sollten die vorstehenden Regelungen auch allgemein für Aktienoptionen gelten, die Mitgliedern eines Verwaltungsrates gewährt werden. Verrechnungspreisprobleme Bei der Behandlung der Verrechnungspreisprobleme, die zwischen verbundenen 160 Parteien eines multinationalen Unternehmens durch die Verwendung von Mitarbeiteraktienoptionen entstehen können, stützt sich die OECD auf das so genannte Arm8217-Längenprinzip, Oder die finanziellen Beziehungen zwischen verbundenen Unternehmen sollten mit denen vergleichbar sein, die zwischen unabhängigen Parteien stattgefunden hätten. Die OECD-Analyse konzentriert sich auf drei Hauptbereiche: Die Gewährung von Aktienoptionen an Mitarbeiter eines assoziierten Unternehmens mit Sitz in einer anderen Steuerhoheit: wo dies eine Entschädigung der ausgebenden (Mutter-) Gesellschaft für die Arbeitgeber der Begünstigten begründen soll, drei Mögliche Ansätze zur Messung der Ladung werden identifiziert. Die Auswirkung der Bereitstellung eines Aktienoptionsplans auf andere konzerninterne Transaktionen, bei denen die auf diese anderen Transaktionen anzuwendende Verrechnungspreismethode empfindlich auf die Mitarbeitervergütung und die Auswirkung von Aktienoptionen auf die Vergleichbarkeit bei Arbeitnehmerentgelten des Steuerpflichtigen ist Oder Vergleichsgegenständen Dritter wesentlich durch Aktienoptionen beeinträchtigt werden. Die Auswirkungen von Mitarbeiterbeteiligungen auf Cost-Contribution-Arrangements innerhalb eines multinationalen Unternehmens: Die Studie enthält anhand eines Beispiels eine Diskussion darüber, ob und unter welchen Umständen die Mitarbeiteraktienoptionen bei der Bewertung der Teilnehmer berücksichtigt werden müssen CCA sowie eine Diskussion der anwendbaren Bewertungsgrundsätze und Umstände, unter denen Mitarbeiterbezugsrechte aus der Ermittlung weggelassen werden können. Aufgrund der Komplexität der Fragen und der Bandbreite unterschiedlicher Umstände, die sie anwenden können, schreibt die OECD keine spezifische Antwort vor. Er unterstreicht jedoch die Bedeutung der konzerninternen Dokumentation, um die Absicht der Parteien zu unterstützen, wenn ein Aktienoptionsplan aufgestellt wird: z. Risikoverteilung zwischen der Gesellschaft, die den Plan ausstellt, und den Tochtergesellschaften, die die Begünstigten des Plans, die betriebliche Abrechnungspolitik usw. einsetzen. Es hebt auch hervor, wie wichtig es ist, sicherzustellen, dass konzerninterne Vereinbarungen eine langfristige Zuteilung der mit dem Bestand verbundenen Risiken bewirken - Option unter den betroffenen Parteien, um eine einheitliche Anwendung des Grundsatzes der Armutsbekämpfung zu gewährleisten. Die vollständigen Texte der veröffentlichten Berichte sind unterhalb oder160das oecd. org/daf/ctpa .160 zugänglich. Für weitere Informationen, Journalisten sind eingeladen, contact160Nicholas Bray in der OECD8217s Media Relations Division (Tel: (33) 1 45 24 80 90).Tax Politikanalyse Die steuerliche Behandlung von Mitarbeiteraktienoptionen Die Mitarbeiterbeteiligungsprogramme gewinnen in der OECD zunehmend an Bedeutung, was eine Reihe von Fragen sowohl für die nationale als auch für die internationale Steuerpolitik zur Folge hat. Vor diesem Hintergrund nimmt der OECD-Ausschuss für steuerpolitische Angelegenheiten Arbeiten zur Behandlung von Aktienoptionsrechten im Rahmen von Steuervereinbarungen, zur Behandlung von Aktienoptionsregelungen in den einzelnen Mitgliedstaaten und zur Veräußerung von Aktienoptionsregelungen vor. Eine Reihe von steuerrechtlichen Fragen ergeben sich bei der Betrachtung der Mitarbeiteraktienoptionen: Zeitschwankungen bei den Arbeitslosenleistungen. Festlegung, auf welchen Dienst eine Option bezieht. Unterscheidung von Erwerbseinkünften aus Kapitalerträgen. Mehrere Aufenthaltssteuern. Veräußerung von Aktienoptionen. Unterschiede in der Bewertung zwischen den Märkten. Die Arbeit an diesen Themen ist weit fortgeschritten, und ein Diskussionsentwurf, der diese Themen beschreibt und mögliche Interpretationen und Lösungen im Rahmen des OECD-Musterabkommens vorschlägt, steht nun der Öffentlichkeit zur Verfügung (siehe: Grenzüberschreitende Einkommenssteuerfragen, die sich aus dem Arbeitnehmerbestand ergeben - Options Pläne - ein öffentliches Diskussion Draft). Bitte beachten Sie, dass auf Antrag von Personen, die Bemerkungen zu diesem Entwurf abgeben möchten, die ursprüngliche Frist für die Stellungnahme, die am 31. Juli 2002 stattfand, auf den 31. Oktober 2002 verschoben wurde. Inländische Steuerliche Behandlung In diesem Bereich sollen Informationen und Analysen bereitgestellt werden Länder dabei unterstützen, ihre eigenen politischen Entscheidungen zu treffen. Die Analyse konzentriert sich auf drei Bereiche: Beschreibung der aktuellen steuerlichen Behandlung von Mitarbeiterbeteiligungsprogrammen in OECD-Ländern. Die Analyse, welche Form der steuerlichen Behandlung Neutralität im Vergleich zu Löhnen. Identifizierung und Diskussion von Argumenten, die zugunsten von und gegen Besteuerung von Mitarbeiteraktienoptionen anders als Löhne vorgebracht werden. Diese Arbeit ist im Gange. Allerdings ist bereits klar, dass es große Unterschiede zwischen den OECD-Ländern in der Art und Weise gibt, in der Mitarbeiteraktienoptionen besteuert werden. Außerdem haben eine Reihe von OECD-Ländern mehr als eine steuerliche Behandlung von Mitarbeiterbeteiligungsprogrammen, abhängig von der genauen Art der Systeme. Transfer Pricing Issues Dieser Arbeitsbereich analysiert die Auswirkungen von Mitarbeiteraktienoptionen für unternehmensinterne Transaktionen und das Rüstungskonzept. Zu den Fragen gehören: Sollte die ausgebende Gesellschaft den Arbeitgeber (falls abweichend) für die Aktienoptionen berechnen Wie würden Mitarbeiteraktien die Standard-Verrechnungspreismethoden beeinflussen Wie würden Mitarbeiteraktien Einfluss auf Kostenbeiträge haben Diese Arbeit ist im Gange.